Margeregeling btw bij occasions: hoe het werkt en wat de fiscus controleert

Wanneer de margeregeling geldt

De margeregeling is een btw regeling voor ondernemers die handelen in gebruikte goederen, waaronder tweedehands auto's. Je betaalt btw alleen over je winstmarge: het verschil tussen inkoop en verkoop. Goederen die je van een particulier koopt, gelden altijd als gebruikt. Je mag de regeling gebruiken voor goederen die je inkoopt van particulieren of van ondernemers die geen btw in rekening brengen, omdat je over die inkoop geen btw kunt aftrekken.

Heb je een auto met btw ingekocht, dan is de margeregeling niet voor die auto. Dan werk je met de gewone regeling.

Hoe de btw wordt berekend

De btw is 21/121 van de winstmarge. De marge is het verschil tussen verkoop en inkoop, en de btw zit daar al in. Voorbeeld: een totale marge van € 2.500 geeft € 434 btw (2.500 gedeeld door 121, keer 21). Bij een verlies stel je de marge op nul; je betaalt dan geen btw, maar krijgt ook geen btw terug.

Er bestaan twee methoden: de individuele methode, per product, en de globalisatiemethode, over de totale marge in een aangiftetijdvak. Welke voor jouw auto's geldt en of je kunt wisselen, bepaalt de Belastingdienst. Een wissel vraag je schriftelijk aan, en geldt volgens het Ondernemersplein dan vanaf 1 januari van het volgende jaar en minimaal vijf jaar.

Inkoopverklaring

Koop je een auto van een particulier voor € 500 of meer, dan maak je een inkoopverklaring. Dat is het bewijs dat je de auto zonder btw hebt ingekocht en dus geen btw kunt aftrekken. Zonder dat bewijs kan de inspecteur de margeregeling betwisten.

Welke gegevens er precies op een inkoopverklaring horen, vraag je na bij de Belastingdienst of je boekhouder. Bewaar hem bij de auto, zodat je hem bij een controle direct kunt tonen.

Import uit de EU

Binnen de EU werkt de margeregeling op dezelfde manier als in Nederland. Bij import uit een ander EU land is BPM verschuldigd bij registratie. Staat de auto op jouw naam, dan telt de BPM mee in de inkoopprijs. Wordt de auto direct op naam van de nieuwe eigenaar gezet, dan is de BPM een doorlopende post en telt deze niet mee in de marge. De BPM zelf kent in 2026 een starttarief van € 687, met per gram CO2 oplopende bedragen; elektrische auto's betalen alleen het starttarief.

Pas op bij auto's van buiten de EU: dan betaal je altijd btw over de totale waarde van de ingevoerde goederen.

Administratie en factuur

• Houd margeauto's apart van andere auto's in je administratie.
• Zet op de factuur geen btw. Zet er wel de tekst bijzondere regeling gebruikte goederen op.
• Je mag per verkoop kiezen om de margeregeling niet toe te passen. Je rekent dan btw over de verkoopprijs. Dat kan voordelig zijn als je koper een ondernemer is die de btw kan aftrekken.
• Bij een margeauto kan een ondernemer die koopt geen btw terugvragen; bij een btw auto wel.
• Je mag de resterende BPM niet verrekenen met de btw bij een margeauto.

Wat de fiscus controleert

Een rechtbank oordeelde in 2022 over een handelaar in gebruikte auto's bij wie na een boekenonderzoek een naheffing op de btw volgde. Er ontbraken inkoopverklaringen in de administratie, en de handelaar had bij de winstmarge ook kosten afgetrokken, zoals verzendkosten. De rechtbank stelde dat verkoopkosten niet aftrekbaar zijn bij de winstmarge. Het ontbreken van inkoopverklaringen betekent niet automatisch dat de margeregeling niet geldt, maar de ondernemer moet dan aannemelijk maken dat de leverancier geen btw heeft afgetrokken. Dat lukte hier niet.

De les is praktisch: bewaar bij elke auto de inkoopverklaring, reken je marge zonder verkoopkosten voor de btw, en houd je administratie zo dat je een inspecteur kunt laten zien hoe elke auto is ingekocht.